近期,有很多朋友咨詢:各種減免退稅如何做賬?今天我們歸納總結了一下,建議收藏~
01
小規模3%→免稅!
如何做賬?
根據財政部 稅務總局公告2022年第15號規定,4月1日起,小規模納稅人適用3%征收率,免征增值稅!
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那小規模適用3%征收率免征增值稅,如何做賬?
根據之前會計司的回復,直接免征的增值稅,企業無需再計提做賬。
舉個例子:A公司屬于小規模納稅人,4月份開具免稅發票10萬元,款項已收。則:
借:銀行存款 100000
貸:主營業務收入 100000
如果小規模有適用征收率5%的業務,仍然適用季度45萬免稅政策,當達到免稅時,相應的稅費轉入營業外收入或其他收益。
舉個例子:A公司屬于小規模納稅人,第二季度開具免稅發票10萬元,開具5%普票20萬元,稅額1萬元?铐椌咽盏。則:
取得銷售收入時:
借:銀行存款 310000
貸:主營業務收入 300000
應交稅費-應交增值稅 10000
由于A公司第二季度銷售額未超過45萬元,5%業務享受免稅:
借:應交稅費-應交增值稅 10000
貸:其他收益/營業外收入 10000
02
增值稅加計遞減
如何做賬?
對生產、生活性服務業增值稅加計抵減政策,執行期限延長至2022年12月31日
那增值稅加計遞減優惠,如何做賬?
舉個例子:A公司4月增值稅銷項稅額130萬元,進項稅額100萬元,加計抵減10萬元,5月10日繳納增值稅20萬元。
4月計提時:
借:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 30萬
貸:應交稅費—未交增值稅 30萬
5月繳納時:
借:應交稅費—未交增值稅 30萬(應納稅額)
貸:銀行存款 20萬(實繳稅額)
其他收益 10萬(加計抵減)
如果當月不需要繳納增值稅時,則不需要做賬務處理。
03
增值稅留抵退稅
如何做賬?
根據財政部 稅務總局公告2022年第14號,對留抵稅額實行大規模退稅!
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增值稅留抵退稅,如何做賬?
舉個例子:A公司4月份收到留抵退稅5萬元,則:
借:銀行存款 50000
貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 50000
04
六稅兩費減免
如何做賬?
減免的六稅兩費用不用計提?用不用把減免的六稅兩費計入營業外支出或其他收益。像這樣:
計提時:
借:稅金及附加等
貸:應交稅費—應交城建稅等
繳納時:
借:應交稅費—應交城建稅等
貸:銀行存款
營業外收入或其他收益(減免的部分)
其實我覺得完全沒有必要計提,對于當期直接減免的六稅兩費,不用做賬務處理。直接按減免后實際繳納的金額,做賬即可。
那對于1-3月退回的六稅兩費,如何做賬?
當時是如何記賬,原分錄沖銷即可。
例如:A公司1-3月退回印花稅5萬元,直接沖減稅金及附加。
借:銀行存款 50000
貸:稅金及附加 50000(記賬軟件可以借方紅字沖銷)
05
工會經費,全額返還
如何做賬?
小微企業2022年全額返還工會經費支持政策順延至2022年12月31日。
那收到返還的工會經費,如何做賬?
如果企業工會組織單獨建立了工會經費核算賬戶,那么,返還的工會經費應直接進入工會組織的賬戶,作為工會組織收入進行核算。
如果企業工會組織沒有單獨建立工會經費核算賬戶,那么,返還的工會經費應當進入企業銀行賬戶。
收到返還工會經費時:
借:銀行存款
貸:其他應付款——工會經費
工會組織支付活動經費時:
借:其他應付款——工會經費
貸:銀行存款/庫存現金
返還的工會經費是給企業工會組織的,主要用于職工或工會活動,單獨核算,屬于?顚S,并不是給企業的,所以不能作為企業的收入;也不屬于增值稅的應稅行為,也不需要交增值稅。
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